财政部清产核资办公室关于中央管理的移交企业清产核资中资金核实申报办法
财政部
财政部清产核资办公室关于中央管理的移交企业清产核资中资金核实申报办法
国务院各部委、各直属机构：
为认真贯彻落实中共中央、国务院关于军队、武警部队、政法机关不再从事经商活动及中央党政机关与所办经济实体和管理的直属企业脱钩的文件精神，切实做好移交企业清产核资中的资金核实工作，特制定本办法。
一、本办法所称中央管理的移交企业指脱钩后直接交由中央管理和并入重点企业（集团）后交由中央管理的企业（集团）。具体包括军队、武警部队、政法机关和中央党政机关的移交企业。
二、凡根据财政部《关于认真做好军队武警部队和政法机关移交企业清产核资工作的通知》（财清字〔1999〕4号）的规定，进行清产核资的移交企业，应依据本办法进行资金核实申报工作。
三、组织开展清产核资的企业必须认真做好资产清查工作，把实物盘点同核查账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，做到账实相符，不留死角，不打埋伏，切实保证资产清查结果真实可靠，并对申报资料的合法性、真实性承担法律责任，为资金核实工作奠定扎实的基础。
四、企业对于清理出的各项资产盘盈、财产损失和资金挂账等问题，应当根据国家现行财会制度和清产核资政策的规定进行账务处理。凡依据清产核资政策进行财务处理的，应按照本办法的规定向财政部清产核资办公室申办资金核实审批手续。
五、资产清查中清理出的各项资产盘盈（包括流动资产盘盈和固定资产盘盈），应当以重置成本计价入账，对于资产盘盈数额较小，应当在抵冲资产损失后按照财务会计制度的要求，由企业自行列入损益进行处理；对于资产盘盈抵冲资产损失后数额较大的，企业可以按照清产核资政策规定及程序报批后，相应增加所有者权益进行处理。
六、资产清查中清理出的各项财产损失（包括流动资产损失和固定资产损失），应当在取得具有法律效力的凭证或合规手续后，对于财产损失数额较小，企业应当按照财务会计制度的规定分年计入损益进行处理；对于财产损失数额较大计入损益处理企业难以承受的，可以按照清产核资政策规定及程序报批后，相应冲减所有者权益进行处理。
七、流动资产损失中的应收账款坏账损失和存货损失，应按以下要求进行申报：
（一）由于债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的账款，应当取得债务人破产或死亡及其破产财产或者遗产进行清偿的法律文件。
（二）应收账款逾期3年以上不能收回的，应当认真核查、分类排队。作为坏账损失申报须符合下列条件：
1．由于债务人长期亏损（连续亏损3年以上）、虽未破产但已资不抵债而不能收回的账款，应当取得证明债务人连续亏损的近3年财务报表、证明3年内未发生任何往来业务的近3年催收记录。
2．如果因债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的3年以上应收账款，原则上不能核销，国家另有规定者除外。
3．对于列为坏账损失核销的逾期3年以上应收账款，企业必须保留继续索债权利，并应积极催收。
（三）存货损失主要包括盘亏（库存损耗、丢失错账）、毁损（霉变锈蚀、拆零残损）、报废（强制淘汰、自然淘汰）净损失和产成品削价损失等，以及因遭受重大自然灾害、国际市场行情发生巨大变化和其他意外事故造成的存货损失。存货损失申报应当经企业资产清查小组鉴定确认或中介机构注册会计师审核，并经企业法定代表人审查签字的盘存记录。对于毁损、报废的存货损失数额较大的，还应当取得有关部门的技术鉴定报告。
八、固定资产损失包括固定资产盘亏损失、毁损报废、强制淘汰及因遭受重大自然灾害或意外事故造成的企业未计入当期损益的固定资产损失。固定资产损失申报应当根据损失原因分别取得经企业设备、技术、审计、财务等职能部门组成的企业资产清查小组鉴定确认的固定资产清查盘点表（盘亏损失），或国家有关强制淘汰设备的文件和有关技术部门的鉴定报告（毁损、报废及其他原因），或保险公司和有关责任人的理赔单据（自然灾害、意外事故）。
九、潜亏挂账主要包括企业为了保持账面利润而存货高留低转或产品成本大于售价、未足额提取固定资产折旧、未足额摊销无形资产和递延资产等造成资产总额的虚增部分。潜亏挂账一经查实应当及时计入损益，将潜亏转为明亏后，按清产核资政策规定和工作程序报批处理。
十、企业清产核资中的财产损失应立足于企业损益中自行消化；因客观原因造成的财产损失数额较大企业难以承受的，以及企业在今后5年内预计难以消化的经营亏损挂账，经清产核资专项批准后可分别依次冲减盈余公积、资本公积和实收资本。
企业按规定作冲销资本金处理时，对财产损失和资金挂账超过所有者权益的，应保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额。
十一、企业在办理资金核实申报手续时，应编写资金核实申报报告，编制《资金核实申报表》和《损失挂账情况表》（详见附件）。自行组织开展清产核资工作的，资金核实申报报告应报财政部驻当地监察机构签署审核意见；委托会计师事务所等中介机构进行清产核资的，应由中介机构签署审核意见。
企业资金核实申报材料应当报请接收方企业（集团）或上级单位初步审核后，逐级汇总上报财政部清产核资办公室，由财政部清产核资办公室会同部内有关单位办理批复。
十二、非中央管理的移交企业按照财政部《关于做好日常清产核资工作有关问题的通知》（财清字〔1998〕14号）的要求开展日常清产核资工作的，可以参照本办法执行。
附件：资金核实申报材料的主要内容和要求
企业资金核实申报材料应当包括资金核实申报报告及附件材料。
一、资金核实申报报告的主要内容
（一）简要说明企业清产核资的时间点，及各项工作的组织情况；
（二）涉及产权界定工作所依据的有关政策，及其界定前的产权情况和界定后各方协商的产权结果；
（三）开展价值重估工作的，应说明已重估的固定资产是否符合规定的重估范围，所使用的重估方法、升值幅度及企业今后增提折旧的能力；
（四）资产清查所清理出的各项资产损失及资金挂账数额，委托的会计师事务所等社会中介机构审计结果，本次申报的各项资产损失总额，并分别按损失原因归类说明申报理由，其中数额较大的要逐项附注说明损失发生时间及原因；
（五）申报资产损失、资金挂账的处理渠道，需核减的所有者权益及其数额等。
二、资金核实申报附件
（一）资金核实申报表（格式见附一）；
（二）损失挂账情况表（格式见附二）；
（三）相关企业清产核资时点的资产负债表；
（四）会计师事务所等社会中介机构的审计报告。
三、资金核实申报表及损失挂账情况表的编制要求
（一）资金核实申报表的编制
1．本表1栏＋3栏＋4栏＋5栏－7栏＝8栏
即：账面数＋资产溢价数－申报处理＝核实数；
2．账面数按清产核资时点的企业资产负债表对应数据填列；
3．清查数＝账面数＋盘盈－盘亏－毁损待报废
（其中：各项待处理损失数即2栏≥6栏＋7栏）；
4．列损益处理：指企业拟计入当期损益的数额；
5．核减权益：指处理损失申报核减所有者权益中盈余公积金、资本公积金和实收资本数额。
（二）损失挂账情况表的编制
1．资产损失：反映企业在清产核资过程中清查出来的全部财产损失，包括流动资产损失、固定资产损失。
2．流动资产损失：反映企业日常生产经营过程中全部流动资产损失合计，包括流动资产盘盈与盘亏相抵后的净损失、流动资产毁损、报废损失和应收账款的坏账损失。
3．流动资产盘盈：反映企业清查盘点中查明的流动资产实际价值大于其账面值的部分。
4．流动资产盘亏：反映企业清查盘点中查明的流动资产实际价值低于其账面值的部分。
5．流动资产毁损：反映企业由于自然灾害、长期积压或其他原因致使原材料、产成品等存货部分丧失使用价值而造成的流动资产损失。其中由于水灾、火灾、地震等自然灾害造成的流动资产毁损损失应扣除保险公司理赔数额，并单独列示。
6．流动资产报废：反映企业由于长期积压、产品质量问题和产品技术性能淘汰等原因致使原材料、产成品等存货全部丧失使用价值而造成的流动资产损失。流动资产报废按其发生原因单独列示。
7．坏账损失：反映企业应收账款中由于债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的，或债务人虽未破产但已连续3年亏损并已资不抵债而不能收回的，以及其他国际政治经济因素造成无法收回的应收账款损失。坏账损失按发生原因分别单独列示。
8．固定资产损失：反映企业日常生产经营过程中全部固定资产损失合计，包括固定资产盘盈与盘亏相抵后的净损失、固定资产毁损、报废损失和其他原因造成的损失。
9．固定资产盘盈：反映企业清查盘点中查明的固定资产实际价值大于其账面值的部分。
10．固定资产盘亏：反映企业清查盘点中查明的固定资产实际价值低于其账面值的部分。
11．固定资产毁损：反映企业由于自然灾害、长期闲置或其他原因致使固定资产部分丧失使用价值而造成的固定资产损失。其中由于水灾、火灾、地震等自然灾害造成的固定资产毁损损失应扣除保险公司理赔数额，并单独列示。
12．固定资产报废：反映企业生产经营过程中未达到预计使用年限而由于各种原因丧失原有生产效能或按规定不准继续使用而退出企业生产经营活动的固定资产价值。其中由于国家产业结构调整和列入国家企业搬迁规划、固定资产质量问题、国家下令淘汰某项技术而造成的固定资产报废单独列示。
13．其它损失：反映企业由于非正常原因如贪污、盗窃、被诈骗，或在民事诉讼中败诉而被强制执行造成的其它财产损失，以及企业长期投资、风险投资损失。其它损失按其发生原因单独列示。
14．资金挂账：反映企业应由有关资金来源弥补而未弥补、应由当期成本列支而未列支或者按规定无法进行财务开支和没有能力及时处理的资金账务。包括经营亏损挂账、政策性应补未补挂账、潜亏挂账。
15．经营亏损挂账：反映企业因经营管理原因形成的亏损挂账数。
16．政策性应补未补挂账：反映企业应由财政弥补而尚未弥补的政策性亏损挂账数。
17．潜亏挂账：反映企业应列而未列入当期核算的有关费用。包括企业未按规定提取或未提足的应提折旧、坏账准备等应提未提挂账，企业未按规定足额摊销成本费用、递延资产等应摊未摊挂账，企业原材料、半成品各种高留低转（少转成本部分）挂账，库存产成品成本大于售价挂账。潜亏挂账按其发生原因单独列示。
附：一、资金核实申报表（略）
二、损失挂帐情况表（略）
银川市生鲜牛奶管理暂行办法
宁夏回族自治区银川市人民政府
银川市人民政府令第14号
《银川市生鲜牛奶管理暂行办法》业经2005年3月26日银川市人民政府第30次常务会议审议通过，现予以公布，自2005年6月1日起施行。
银川市市长：刘学军
二○○五年四月十六日
银川市生鲜牛奶管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了加强对生鲜牛奶生产、加工、经营活动的监督和管理，保障生鲜牛奶质量，保护消费者的身体健康，根据《中华人民共和国动物防疫法》、《中华人民共和国食品卫生法》等有关法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内从事生鲜牛奶生产、加工、经营活动的单位和个人，均应遵守本办法。
第三条 本办法所称生鲜牛奶，是指正常饲养的无传染病的健康奶牛生产的、未经加工的原料奶。
第四条 银川市农牧行政管理部门是本市奶产业的行政主管部门，其所属的动物防疫监督机构具体负责生鲜牛奶的监督管理工作。
县（区、市）农牧行政管理部门负责本辖区域内生鲜牛奶的管理工作。
工商、卫生、质量技术监督、食品监督等部门，按照各自的职责，协同做好生鲜牛奶的监督管理工作。
奶业行业协会在农牧行政管理部门指导下，进行行业自律管理。
第五条 本市各级人民政府应当制定本行政区域内的奶产业发展规划，对规模化、标准化奶牛养殖和实行机构挤奶的单位和个人在政策、资金等方面给予支持、重点用于基础设施建设，良种培育与引进、新技术研究与推广应用。
第六条 生鲜牛奶的生产、加工和经营应当保证质量、公平竞争，稳定产销关系，促进乳业持续健康发展。
第二章 奶牛饲养管理
第七条 生产生鲜牛奶的单位或个人应当具备以下列条件：
（一）具备独立的奶牛饲养场区（舍）；
（二）牛舍、牛体和挤奶用具清洁卫生，符合动物防疫条 件和卫生标准；
（三）建立饲养卫生管理制度、防疫消毒制度、“两病（结核病、布氏杆菌病）检疫”制度等相应制度；
（四）按照奶牛饲养操作规程进行标准化饲养；
（五）配备与饲养量相适应的专业技术人员；
（六）稳定的无公害饲草基地或饲料来源。
生产鲜牛奶的单位或者个人所饲养的奶牛应当经过县级以上动物防疫监督机构的检验，取得《动物防疫合格证》。
第八条 奶牛饲养和挤奶操作人员必须持有卫生部门核发的健康证明，并每年进行一次健康检查。
禁止患有人畜共患传染性疾病的人员从事奶牛饲养、挤奶等工作。
第九条 生产设备应当定期消毒，保持清洁卫生。生鲜牛奶的储存、运输，应当使用无毒无害的容器盛装。
第十条 奶牛饲养使用的饲料、兽药和添加剂必须符合国家有关规定，禁止使用国家公布的违禁药物和添加剂。
第十一条 奶牛配种必须选用有资质的种畜生产企业所生产的优质冻精，不得使用低劣冻精。任何单位和个人未经批准，不得生产、经营冻精和胚胎。
县级以上农牧行政管理部门应当加强奶牛繁育体系建设，制定并实施科学的奶牛改良计划。
第十二条 奶业行业协会应当对生产生鲜牛奶的单位或个人所饲养的奶牛进行系谱登记，并报农牧行政管理部门备案。
生产生鲜牛奶的单位或个人应当按照《中华人民共和国动物防疫法》的要求对奶牛实行计划免疫和强制免疫，并建立免疫档案，佩戴动物免疫标志。
第十三条 饲养奶牛、生产生鲜牛奶的单位或个人发现患有法律、法规规定的疫病或者疑似疫病的奶牛，应当及时向当地动物防疫监督机构报告。
县级以上农牧管理部门应当按照奶牛防检疫制度，每年定期对奶牛进行结核病、布鲁氏杆菌病检疫。对检疫为开放型结核病和结核病、布鲁氏杆菌病的双阳性病牛，应当按照有关法律、法规规定处理。
第十四条 奶牛交易应当具备有效的产地检疫合格证明，方可进行。染疫病牛不得进行交易。
从外地引进奶牛或者奶牛销往外地的，应当报请动物防疫监督机构检疫，经隔离观察15日确定为健康奶牛后，方可入圈或出圈。禁止从疫区引进奶牛。
第三章 收购和销售管理
第十五条 收购生鲜牛奶的质量应当符合国家标准。
第十六条 禁止出售和收购下列生鲜牛奶：
（一）乳腺炎奶和乳房创伤奶；
（二）产后7天内的初奶和产前15天内的末奶；
（三）应用抗生素药物期间和停药5天内的牛奶；
（四）患结核病、布氏杆菌病等传染病牛所产的牛奶；
（五）掺杂、掺假、变质的牛奶；
（六）使用违反《饲料药物添加剂使用规范》及其它有关规定饲喂奶牛所产的牛奶；
（七）没有按《动物防疫法》规定接受强制免疫的奶牛所产的牛奶；
（八）其他不符合安全性牛乳质量标准的牛奶。
第十七条 生鲜牛奶加工单位、收购生鲜牛奶的单位和个人与生产生鲜牛奶的单位和个人应当遵循稳定发展、合同定购、以质论价的原则，建立利益共享、风险共担、互惠互利的合作机构。三方之间应分别签订购销合同，建立稳定的购销关系，购销合同应当载明下列主要内容：
（一）履行地、履行期限；
（二）一定期限内的购销数量；
（三）收购标准；
（四）计价标准；
（五）结算方式；
（六）运输方式；
（七）合同变更和解除的条 件；
（八）供求双方违约责任及争议解决方式。
三方之间所签订的购销合同应当在奶业行业协会备案。
第十八条 收购生鲜牛奶单位和个人（收奶站、点）应当具备下列条件：
（一）有与其收购年奶相适应的安全、卫生的营业场所；
（二）配备有合格的生鲜牛奶质量检测人员；
（三）有冷却、冷藏、保鲜设施；
（四）有对生鲜牛奶进行脂肪、比重、酸度检测的设备；
（五）有相应的卫生安全质量管理制度和措施。
第十九条 经营生鲜牛奶的单位和个人应当到所在地工商行政管理部门办理营业执照。
凡在本市从事生鲜牛奶经营的单位和个人应当到市农牧管理部门进行备案登记。
第二十条 收奶站、点收购或者销售生鲜牛奶时，应当按质论价，优质优价，不得有下列行为：
（一）掺杂使假；
（二）压等压价；
（三）短斤少两；
（四）使用不合格计量器具；
（五）使用塑料及有毒有害容器。
第二十一条 生鲜牛奶加工单位收购生鲜牛奶，必须按照国家规定的质量和卫生标准检查验收，查验奶牛饲养者符合动物防疫条件的证明和“结构病、布氏杆菌病”检测报告单。
生鲜牛奶加工单位不得拒收符合合同规定的自然增长和季节性增长的生鲜牛奶。
第二十二条 外地生鲜牛奶进入本市进行销售的，销售者应当持有当地动物防疫监督机构出具的动物产品防疫和检疫证明。
第四章 服务与监督
第二十三条 农牧行政管理部门应当引导奶牛饲养者和生鲜牛奶加工单位按市场需求组织生产、加工和经营。鼓励企业、事业单位和个人为生鲜牛奶业的生产提供资金、技术、市场信息等社会化服务。
奶业行业协会应当发挥协调作用，为协会成员提供生产、营销、信息、技术、培训等服务，维护生鲜牛奶生产、加工、经营者的合法权益，防止无序竞争。
第二十四条 农牧、卫生、质量技术监督、食品监督行政管理部门应当按照各自职责，依法对生产和经营环节的牛奶质量定期进行抽检，抽检结果应当及时公布。
第二十五条 农牧、工商、隆重、质量技术监督、食品监督等行政管理部门可以设置监督信箱，公布监督电话，受理生产、加工、经营者和消费者的举报或者投诉，并按照各自的职责依法予以处理。
第五章 法律责任
第二十六条 违反本办法第十一条第一款规定，使用低劣冻精的，由农牧行政管理部门处以500元以上1000元以下罚款。
第二十七条 违反本办法第十四条第一款规定，无产地检疫合格证明进行奶牛交易的，由动物防疫监督机构责令停止交易，责令补办检疫手续。对染疫病牛立即采取有效措施进行无害化处理；情节严重的，可以处违法所得3倍以下罚款。
违反本办法第十四条 第二款规定，无检疫证明运输奶牛的，由动物防疫监督机构给予警告，责令改正；情节严重的，可以对托运人和承运人分别处以运输费用3倍以下的罚款。
第二十八条 违反本办法十六条规定，出售和收购不符合产品质量和防疫要求的生鲜牛奶，由农牧行政管理部门责令停止出售和收购，销毁不符合产品质量和防疫要求的牛奶；情节严重的，可处以1000元以上10000元以下罚款。
第二十九条 违反本办法第十八条规定，不具备收购生鲜牛奶条件的，由农牧行政管理部门责令限期改正；逾期不改的，可处以1000元以下罚款。
第三十条 从事生鲜牛奶生产的单位和个人未达到动物防疫条件的，由动物防疫监督机构按照《中华人民共和国动物防疫法》有关规定进行处理。
第三十一条 违反本办法规定，应当由工商、卫生、质量技术监督等行政管理部门给予处罚的，按照有关法律、法规的规定执行。
第三十二条 妨碍农牧行政管理部门、动物防疫监督机构和有关行政管理部门工作人员执行公务的，由公安机关按照相关给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十三条 农牧行政管理部门、动物防疫监督机构和有关行政管理部门工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十四条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。当事人逾期不申请复议，也不提起诉讼，又不履行处罚决定的，由做出处罚决定的行政机关申请人民法院强制执行。
第六章 附则
第三十五条 本办法自2005年6月1日起施行。