山东省青岛市人民政府


青岛市企业年度财务会计报告审计暂行规定
青岛市人民政府


市人民政府第28次常务会议审议通过


第一条 为了加强对企业财务会计工作的社会监督管理，发挥注册会计师对企业经济活动的鉴证作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据有关法律、法规，制定本规定。
第二条 本规定所称企业年度财务会计报告审计，是指注册会计师依照有关法律、法规和本规定，对企业年度财务会计报告进行审查并出具审计报告的行为。
第三条 本规定适用于本市的下列企业：
（一）国有企业；
（二）股份有限公司、有限责任公司；
（三）外商投资企业、驻青外国企业。
第四条 青岛市及各区（市）财政部门按其职责权限负责企业年度财务会计报告审计的监督管理工作。
第五条 企业应当依照法律、法规和财政部门的规定，在每一会计年度终了时编制年度财务会计报告。
企业向投资者、债权人和财政等有关部门提供的年度财务会计报告，必须经注册会计师审计。
第六条 注册会计师按照本规定承办审计业务，出具的审计报告，具有证明效力。
第七条 企业年度财务会计报告应当包括下列内容：
（一）资产负债表；
（二）损益表；
（三）财务状况变动表；
（四）利润分配表；
（五）财务情况说明书；
（六）有关的附表、说明及其他资料。
第八条 注册会计师按照本规定承办审计业务，由其所在的会计师事务所、审计事务所（以下统称会计师事务所）统一接受企业委托。企业有权自主选择会计师事务所进行年度财务会计报告的审计。
会计师事务所接受委托后，应当指派两名以上审计工作人员承担该企业年度财务会计报告审计工作，其中至少应当有一名注册会计师。
注册会计师及其他有关人员不得以个人名义接受企业委托。
第九条 注册会计师及其他审计工作人员有下列情形之一的，应当回避：
（一）在委托企业担任职务或工作，领取工资和享受其他福利待遇的；
（二）与委托企业的负责人、财务主管人员或委托事项当事人有近亲属关系的；
（三）本人与委托企业有直接利益关系的；
（四）法律、法规规定的其他情况。
第十条 会计师事务所接受企业年度财务会计报告审计委托，应当与企业签订书面委托书。委托书应当载明下列事项：
（一）审计工作人员的姓名、执业资格、职务；
（二）法定的审计内容；
（三）查看的文件资料；
（四）审计的具体时间；
（五）计费依据和付费方式；
（六）其他事项。
第十一条 企业应当主动配合注册会计师的审计工作，提供必要的工作场所及注册会计师认为必要的资料，按注册会计师的要求依据法律、法规和财务会计制度的规定调整应当调整的会计事项及会计处理方法。
第十二条 注册会计师审计企业年度财务会计报告，应当以法律、法规、财务会计制度及协议、合同、章程为依据。对于法律、法规、财务会计制度及协议、合同、章程没有规定的，可依据委托企业抄报财政部门备案的董事会（或管理机构）的决议或人民政府有关部门的规定执行。
第十三条 注册会计师在审计工作中，应当坚持客观、公正的原则，对审计报告的真实性和合法性负责。注册会计师在处理同委托企业关系时，必须保持应有的独立性。
第十四条 注册会计师在审计工作中，发现有下列情况之一的，应当提请委托企业按规定自行纠正；委托企业拒不纠正的，注册会计师应当在审计报告中予以揭示：
（一）以隐瞒实际情况，篡改凭证、帐目或报表等手段，有意做不实报告的；
（二）有关人员利用虚报冒领或其他不正当手段谋取私利的；
（三）在财务收支中，有违反国家法律、法规和财务会计制度规定行为的；
（四）采取的财务措施，违反协议、合同、章程规定，有损其他利害关系人利益的；
（五）经济业务的会计处理有违反财务会计制度规定行为的。
第十五条 注册会计师发现委托企业会计帐目和财务会计报告的数据、内容或处理方法有错误，应当提请改正；对会计处理不当或其他应该进行调整的事项，应当提请调整，或在审计报告中予以说明。
第十六条 注册会计师审计企业年度财务会计报告遇有下列情况之一的，应当拒绝出具审计报告：
（一）委托企业示意其做不实或者不当证明的；
（二）委托企业故意不提供有关会计资料和文件的；
（三）因委托企业有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
第十七条 注册会计师在完成企业年度财务会计报告审计后，应当通过会计师事务所向委托企业提出审计报告。审计报告的内容包括：
（一）委托企业名称；
（二）所审计的财务会计报告日期、期间；
（三）依据的审计准则或有关规则；
（四）注册会计师审计意见；
（五）注册会计师签章；
（六）会计师事务所签章和地址；
（七）审计报告日期；
（八）附件和其他说明事项。
注册会计师认为需要提请委托企业改善内部管理制度、改进经营方针的建议，可用管理建议书的形式另行提出。
第十八条 注册会计师出具审计报告，不得有下列行为：
（一）明知委托企业对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明；
（二）明知委托企业的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实的报告；
（三）明知委托企业的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（四）明知委托企业财务会计报告的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
前款规定适用于会计师事务所。
第十九条 注册会计师对在承办业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。除委托企业允许或有关法律规定、职业责任要求公布者外，不得将其提供或泄漏给第三者。
第二十条 财政部门依法对企业报送的年度财务会计报告和附送的审计报告进行检查，发现会计事项的处理或会计项目的编报不符合法律、法规和财务会计制度规定的，可责令其纠正或宣布其年度财务会计报告和审计报告无效，企业有权要求会计师事务所另行指派审计工作人员进行审
计。
第二十一条 会计师事务所违反本规定第十八条规定的，由青岛市财政部门给予警告，没收违法所得，并处违法所得额一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可暂停其从事本规定范围内的经营业务或报请上级主管部门批准予以撤销。
注册会计师违反本规定第十八条规定的，由青岛市财政部门给予警告，情节严重的，暂停其承办本规定范围内的审计业务或报请上级主管部门批准吊销其注册会计师执业证书。
会计师事务所、注册会计师违反本规定，故意出具虚假审计报告，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第二十二条 企业未按期向财政部门报送经注册会计师审计的年度财务会计报告的，由财政部门责令其限期报送；在限期内未报送的，可对企业负责人处以2000元以下的罚款，或由有关部门给予企业负责人行政处分；拒不报送的，可以提请工商行政管理部门责令其暂停营业。
第二十三条 会计师事务所违反本规定，给委托企业及其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第二十四条 注册会计师对委托企业的年度财务会计报告进行审计，按规定实行有偿服务，其收费按国家、省有关规定执行。
境外上市公司的审计收费标准，按国务院证券委的有关规定执行。
第二十五条 本规定所称注册会计师是指在中国注册会计师协会注册，并在会计师事务所工作的执业人员。
在审计事务所工作的注册审计师依法经认定具有执业注册会计师资格的，可以承办本规定的审计业务。
企业委托本市行政区域以外的会计师事务所进行审计，须向市财政部门备案，否则其年度财务会计报告无效。
第二十六条 本规定具体执行中的问题，由青岛市财政局负责解释。
第二十七条 本规定自发布之日起施行。




1995年11月20日
广东省人民政府


广东省自学考试实施细则
广东省人民政府


第一章　总则
第一条　为完善自学考试制度，发展我省自学考试事业，根据国务院《高等教育自学考试暂行条例》的规定，结合我省的实际情况，特制定本细则。
第二条　本细则所称自学考试，是对自学者进行以高等教育或中专教育学历考试为主的国家考试，是个人自学、社会助学和国家考试相结合的新型教育形式。
自学考试的任务，是通过国家考试促进广泛的个人自学和社会助学活动，推进在职专业教育、初高中后专业教育和大学后继续教育，造就和选拨多层次多规格、德才兼备的专门人才，提高全民族的思想道德、科学文化素质，适应社会主义现代化建设的需要。
第三条　凡在本省境内居住和工作的中华人民共和国公民，不受性别、年龄、民族、种族和已受教育程度的限制，均可依照本细则的规定参加自学考试。
港澳和台湾同胞、海外侨胞及外籍人士均可参加我省自学考试。
能遵守纪律、接受改造、积极学习的劳改、劳教人员，经批准后也可以参加自学考试。
第四条　自学考试应坚持教育为社会主义服务的方向，进求社会效益，保证人才质量。根据经济建设和社会发展的需要和开考条件的实际可能，设置考试专业。逐步实行用人部门委托开考专业。
第五条　自学考式的学历层次，与普通高等学校和中专学校同学历层次水平和要求在总体上相一致。

第二章　考试机构
第六条　省设立自学考试委员会（以下简称“省考委”），在省人政府领导和全国高等教育自学考试指导委员会（以下简称“全国考委”）指导下负责全省的自学考试工作。
省考委由省教育、计划、财政、人事、劳动部门的负责人，军队和有关人民团体的负责人，及部分高等学校的校（院）长、专家、学者组成。由省人民政府一位副省长任主任。
省考委的职责是：
（一）贯彻执行国家关于自学考试的方针、政策、法规和业务规范，制定本省有关自学考试的文件；
（二）在全国考委的指导下，结合我省实际拟定和公布开考专业，指定主考学校；
（三）组织全省的自学考试工作；
（四）根据省人民政府有关部门的委托，组织有关行业认定资格和水平的考试；
（五）负责全省应考者的考籍管理，颁发毕业证书、专业证书；
（六）指导和管理全省的社会助学活动；
（七）根据国家教育委员会和省高等教育局的委托，对已经批准建校招生的成人高等学校的教学质量进行检查。
省高等教育局设立自学考试工作管理机构，该机构同时作为省考委的日常办事机构。
第七条　市设立自学考试工作委员会（以下简称“市考委”），在市人民政府领导和省考委的指导下进行工作。市考委的组成，可参照省考委成员的组成确定。
市考委的职责是：
（一）负责本地区自学考试的组织工作；
（二）指导和管理本地区的社会助学活动；
（三）负责本地区中专教育自学考试应考者的考籍管理，根据省考委的委托颁发高等和中专教育自学考试单科合格证书；
（四）负责组织本地区自考试毕业人员的思想品德鉴定工作。
市教育行政部门设立自学考试工作机构，该机构同时作为市考委的日常办事机构。
第八条　县（含县级市）的自学考试工作由县教育行政部门指定机构或专人负责。
第九条　高等教育自学考试主考学校由省考委遴选专业师资力量较强的全日制普通高等学校担任。主考学校在高等教育自学考试工作上接受省考委的领导，参与拟订专业考试计划、课程自学考试大纲、命题和评卷，负责有关实践性学习环节的考核，在毕业证书上副署，办理省考委交办
的有关工作。
主考学校应设立高等教育自学考试办事机构，根据任务配备专职工作人员，所需编制列入学校总编制数内。
第十条　中等专业教育自学考试由省考委根据实际情况设立专业指导小组。专业指导小组由有普通中专学校的校长、专业教师和有关业务主管部门的负责人、专业人员组成，在省考委的领导下，参与拟订专业考试计划、课程自学考试大纲、命题和评卷，组织有关实践性学习环节的考核
，办理省考委交办的有关工作。
第十一条　委托开考专业的单位或部门在省考委指导下协助考试部门做好本系统自学考试的组织工作，负责本系统应考者的助学辅导和教材订购，在专业证书上副署，办理省考委交办的有关工作。
委托开办专业的单位或部门应指定有关机构或专人管理本系统的自学考试工作。

第三章　开考专业
第十二条　自学考试开考新专业，由省考委组织有关部门和专家论证、审核后，属高等教育方面的报全国考委审批，属中等教育方面的由省考委审批。
第十三条　凡我省急需而目前又无开考条件的专业，可以与兄弟省、市协作开考。
第十四条　开考专业应具备下列条件：
（一）有健全的工作机构、必要的专职人员和经费；
（二）有符合本细则第九条规定的主考学校或第十条规定的专业指导小组；
（三）有符合要求的专业考试计划、课程自学考试大纲和教材；
（四）有保证实践性学习环节考核的必要条件。
第十五条　开考承认学历的新专业，一般应在普通高等学校或中专学校已有专业目录中选择确定。但为适应现代化建设和现代化科学技术发展的需要，也可不受专业目录限制，依靠本省普通高等学校或中专学校联合开考某些专业。
第十六条　各单位、各部门和军队系统要求开考本系统所需专业的，可以委托省考委组织办理。
第十七条　凡经全国考委或省考委批准开考的专业，应在首次开考半年前向社会公布专业名称和专业考试计划。各门课程的自学考试大纲，也应在该课程考试半年前公布。

第四章　考试办法
第十八条　自学考试的命题由省考委根据全国考委有关规定统筹安排，分别采取全国统一命题、区域命题、省级命题三种办法。
试题及参考答案、评分标准启用前属绝密材料。
第十九条　各专业考试计划的安排，中专为二至三年，大学专科为三年，本科为四至五年。
第二十条　开考专业每年举行两次考试。每门课程进行一次性考试，采取学分累计办法。课程考试合格者，发给单科合格证书，并按规定计算学分。考试不及格者不予补考，可参加该课程下一次的考试。
考试成绩由市、县自学考试工作机构通知应考者，不向社会公布。
第二十一条　报考人员在我省开考专业的范围内可自愿选择考试专业，但根据专业要求或委托开考此专业部门的要求对报考对象作职业上、地域上必要限制的除外。
提倡在职人员按照学用一致的原则选择考试专业。
第二十二条　报考人员应按省考委的有关规定，到省考委或市考委指定的单位办理报名手续。委托开考的专业，自学考试部门不接受个人报名，由有关系统按规定组织集体报名。
在职人员报名考试占用工作时间的，所在单位应给予准假，并尽可能给予一定的复习时间。
第二十三条　已取得国家承认学历的研究生、本科生，报考高等教育自学考试专科段的，可免考公共基础课及名称和要求相同的课程。
已取得高等教育自学考试毕业学历的人员，报考自学考试同类的第二专业时，可免考公共基础课及名称和要求相同的课程；报考不同类专业的，可免考公共基础课。
国家承认学历的各类高等学校专科毕业生，报考高等教育自学考试专科段专业的，可免考公共基础课。
各类高等学校的本科肄业生、退学生，参加高等教育自学考试，可免考已取得合格成绩的公共基础课。
凡要求免考课程者，必须按照省考委有关考籍管理规定办理免考手续。
第二十四条　自学考试一般以县（含县级市）为单位设考场。
设考场的县应具备下列条件：
（一）有健全的工作机构和必要的工作人员；
（二）有一支能胜任考场管理和监考工作的队伍；
（三）有适合作考场的中等以上的学校；
（四）考生在一百五十人以上。
凡不具备上述条件的县不能设考场。有条件的市也可以市为单位集中设考场。

第五章　考籍管理
第二十五条　自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，省考委或市考委即为其建立考籍管理档案。
应考者因户口迁移或工作变动需要转地区或转专业参加考试的，按考籍管理办法办理有关手续。
第二十六条　自学考试应考者符合下列规定，可以取得毕业证书：
（一）考完专业考试计划规定的全部课程，并取得合格的成绩；
（二）完成规定的毕业论文（设计）或其他实践性学习环节任务；
（三）思想品德鉴定合格。
获得自学考试中专或大学专科、本科毕业证书者，国家承认其学历。
第二十七条　自学考试的在职应考者考完专业考试计划规定的获取专业证书的全部课程和实践环节，成绩合格的可取得专业证书。
第二十八条　劳改、劳教人员应考者，按照专业考试计划的规定，全部课程考试成绩合格的，在刑满释放或解除劳教后经思想政治鉴定合格，才能取得毕业证书。
第二十九条　符合相应学位条件的高等教育自学考试本科毕业人员，由有学位授予权的主考学校依照《中华人民共和国学位条例》的规定，授予相应学位。
第三十条　自学考试应考者毕业时间，为每年的6月和12月。

第六章　社会助学
第三十一条　鼓励企业、事业单位、机关团体和其他社会力量，根据我省自学考试的专业考试计划和课程自学考试大纲的要求，通过电视、广播、函授、面授等多种形式开展助学活动。
开展社会助学活动的单位和组织，应具备下列条件：
（一）有依托单位承担办学责任；
（二）有比较健全的组织机构和必要的管理人员；
（三）有一定的教学场地和设备；
（四）有一定数量的能胜任教学工作的专兼职师资力量；
（五）有正当的经费来源和健全的财务管理制度。
第三十二条　各种形式的社会助学活动，应当接受自学考试机构的指导和管理。凡举办与自学考试有关的刊授、面授等形式的辅导班、中心和学校，应按照省考委的有关规定提出申请，经主管部门签署意见，报所在地自学考试工作机构审批。
第三十三条　举办社会助学的单位可以向被辅导者收取一定的学杂费，但不能以牟利为目的，在财务管理上应接受主管部门和当地财政、审计部门的检查和监督。
第三十四条　自学考试辅导材料的出版、发行，应遵守国家的有关规定。

第七章　毕业人员的使用与待遇
第三十五条　自学考试的中专、大学专科、本科毕业证书获得者，在职人员由所在单位或其上级主管部门本着用其所学、发挥所长的原则，根据工作需要，调整他们的工作；非在职人员（包括农民）由当地劳动人事部门根据需要，在编制和增人指标范围内有计划地择优录用或聘用。
第三十六条　自学考试毕业生证书获得者的工资待遇：非在职人员录用后，与普通高等、中专学校同类专业生的工资待遇相同；在职人员的工资待遇低于普通高等、中专学校同类毕业生的，从获得毕业证书之日起，按普通高等、中专学校同类毕业生工资标准执行。
第三十七条　自学考试专业证书获得者，其专业证书可作为评定专业技术职称或管理职务、任职资格的依据。

第八章　考试经费
第三十八条　省、市、县所需自学考试经费，按现行财政管理体制，在教育事业费中列支。各级人民政府应根据任务轻重妥善安排。
第三十九条　各业务部门和军队系统要求开考本部门、本系统所需专业的，须向省考委提供考试补助费。具体标准可根据应考人数和国家有关规定，由委托开考专业部门同省考委商定。
第四十条　自学考试的应考者应按省考委的规定缴交报考费。所收报考费由自学考试工作机构掌握，并用于自学考试工作，不得挪作他用。

第九章　奖励和处罚
第四十一条　有下列情形之一的个人或单位，可由省考委给予奖励；
（一）参加自学考试成绩特别优异或事迹突出的；
（二）从事自学考试工作，取得显著成绩的。
第四十二条　凡管理不善、考纪考风差的考场，要限期整顿，经整顿仍无明显改进的，省考委可予以撤销。
第四十三条　自学考试应考者在考试中有夹带、传递、抄袭、换卷、代考等舞弊行为及其他违反考试规则的行为，省考委视情节轻重，分别给予警告、取消考试成绩、停考一至三年的处罚。
第四十四条　自学考试工作人员（含参与考试组织工作的人员）有下列行为之一的，省考委取消其考试工作人员资格，其所在工作单位给予行政处分：
（一）涂改应考者试卷、考试分数及其他考籍档案材料；
（二）在应考者证明材料中弄虚作假的；
（三）纵容他人实施本条（一）、（二）项舞弊行为的。
第四十五条　有下列破坏自学考试工作行为之一的，由司法机关依法追究法律责任：
（一）盗窃或泄漏试题及其它有关保密材料的；
（二）扰乱考场秩序不听劝告的；
（三）利用职权徇私舞弊，情节严重的。

第十章　附则
第四十六条　本细则自1990年1月1日起执行。



1989年11月20日